借：固定资产 47000
贷：累计折旧 5000
资本公积 40000
银行存款 2000
六、盘盈固定资产的核算
企业在财产清查中盘盈的固定资产，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按盘盈固定资产的重置完全价值，借记“固定资产”科目；按估计折旧，贷记“累计折旧”科目；按其差额贷记“待处理财产损溢”科目。盘盈的固定资产报经批准后，应转入“营业外收入”科目，即借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
[例8]某企业在固定资产清查过程中，发现没有入账的设备一台，其重置完全价值为18000元，估计折旧额为8000元。经批准，该盘盈固定资产作为营业外收入处理。有关账务处理如下：
盘盈固定资产时，编制如下会计分录：
借：固定资产 18000
贷：累计折旧 8000
待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 10000
盘盈的固定资产经批准转销时，编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 10000
贷：营业外收入——固定资产盘盈 10000
2004-2-29 21：25：41
贪玩的蝴蝶
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第2楼
第三节 固定资产折旧的核算
固定资产的折旧，是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产的有效使用期内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本，并在产品销售收入中得到补偿。由此可见，正确地计算和计提折旧，不仅是正确计算产品成本的一个前提条件，也是保证固定资产再生产正常进行的重要措施。
一、影响固定资产折旧的主要因素
企业计算各期折旧额，需考虑的影响折旧的因素主要有三个方面：
1、折旧的基数。计算固定资产折旧的基数，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价。
2、固定资产净残值。固定资产的净残值，是指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。由于在计算固定资产的折旧时，只能人为地估计固定资产的残余价值和清理费用，因而，为了避免人为主观性地调整净残值的数额，从而调整折旧额。所得税暂行条例及其实施细则规定：固定资产的净残值比例应在其原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需要调整净残值比例的，应报主管财税机关备案。