发放在职职工工资时，编制如下会计分录：
借：应付工资 39000
贷：现金 39000
支付退休人员工资时，编制如下会计分录：
借：管理费用 1000
贷：现金 1000
月份终了，分配工资时，编制如下会计分录：
借：生产成本 20000
制造费用 5000
管理费用 7500
在建工程 1500
贷：应付工资 39000
五、应付福利费
应付福利费是企业准备用于职工福利方面的资金。它包括：职工的医药费，医疗机构人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医的路费，职工生活困难补助，生活福利部门人员的工资以及按国家规定开支的其他职工的福利支出。这些开支的来源，是按照工资总额的一定比例从成本费用中提取形成的应付福利费。提取比例为包含各种奖金的工资总额的14%.
1、应付工资和应付福利费核算使用的主要科目
为了反映和监督应付福利费的提取和使用情况，应设置“应付福利费”科目。该科目的贷方登记福利费的提取额，借方登记福利费的支付额，贷方余额表示福利费的结余。
2、应付福利费主要的账务处理
应付福利费的账务处理。企业计提福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“产品销售费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“应付福利等”、“应付工资”等科目；以福利费支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费时，借记“应付福利费”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。
[例11]例10中，实发工资为39000元，应提取的职工福利费为5460元。其中：生产工人应提的福利费2800元，车间管理人员应提福利费700 元，厂部管理人员应提福利费1050元，在建工程人员应提福利费700元，工会人员应提福利费210元；另支付职工生活困难补助费800元。账务处理如下：
提取职工福利费时，编制如下会计分录：
借：生产成本
制造费用 700
管理费用1050
在建工程700
其他应付款210
贷：应付福利费5460
支付困难补助费时，编制如下会计分录：
借：应付福利费 800
贷：现金 800
第四节 因或有事项确认的负债核算