1.计算重组债权的账面余额与不含或有收益的将来应收金额的差额，计算如下：
应收票据的账面余额 1100000元
其中：面值 1000000元
应计利息（1000000×10％） 100000元
减：将来应收金额 880000元
其中：面值 800000元
利息（800000×5％×2） 80000元
差额 220000元
由于甲公司没有对该项债权计提准备，差额220000元作为债务重组损失。
2.会计分录为：
（1）1995年12月31日
借：应收账款——乙公司（债务重组） 880000
营业外支出——债务重组损失 220000
贷：应收票据 1100000
（2）假设甲公司自债务重组后第一年起有盈利，则应按10％的利率计收利息。这样，以后的两年里，甲公司每年计收800000×10％＝80000元的利息，其中含或有收益800000×（10％－5％）＝40000元、正常利息收入800000×5％＝40000元。1995年12月31日至1997 年12月31日收取利息时
借：银行存款 80000
贷：应收账款——乙公司（债务重组） 40000
财务费用 40000
1997年12月31日收取本息时：
借：银行存款 880000
贷：应收账款——乙公司（债务重组）840000
财务费用 40000
（3）假设甲公司自债务重组后第一年起没有盈利，则应按5％的利率计收利息1995年12月31日至1997年12月31日收取利息时：
借：银行存款 40000
贷：应收账款——乙公司（债务重组） 40000
1997年12月31日收取本息时
借：银行存款 840000
贷：应收账款——乙公司（债务重组） 840000
从这道例题中可以看到，债权人的债务重组损失与债务人的债务重组收益并不一定相等。当乙公司1996年亏损时，乙公司的债务重组收益与甲公司的债务重组损失相等，均为22万元。但当乙公司1996年盈利时，乙公司的债务重组收益为14万元，而甲公司的债务重组损失为22万元。此外，当债权人对重组债权计提准备时，债权人的债务重组损失与债务人的债务重组收益也会不等。